Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Potrivit Codului Fiscal, contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
- valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
- valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Exemplu: Un contribuabil platitor de impozit pe profit incheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, in calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei. Contractul de sponsorizare se incheie in data de 2 noiembrie 2016, in aceeasi luna efectuandu-se si plata sumei de 15.000 lei.
La calculul profitului impozabil pentru anul 2016, contribuabilul prezintă următoarele date financiare:
- Venituri din vanzarea marfurilor = 1.000.000 ron
- Venituri din prestari de servicii = 2.000 ron
- Total cifra de afaceri = 1.002.000 ron
- Cheltuieli privind marfurile = 750.000 ron
- Cheltuieli cu personalul = 20.000 ron
- Alte cheltuieli de exploatare din care: 15.000 ron sponsorizare = 90.000 ron
- Total cheltuieli = 860.000 ron
Calculul profitului impozabil pentru anul 2016:
Profitul impozabil = 1.002.000 – 860.000 + 15.000 = 157.000 ron.
Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea: 157.000 x 16% = 25.120 lei.
Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 0,5% din cifra de afaceri reprezinta 5.010 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 5.024 lei.
Suma de scazut din impozitul pe profit este 5.010 lei.
Pentru anul 2016 impozitul pe profit datorat este de: 25.120 – 5.010 = 20.110 lei.
Suma care nu s-a scazut din impozitul pe profit, respectiv suma de 9.990 lei, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Baza legala: Codul Fiscal
